Förderquote und Eigenanteil: was die Quote bedeutet und wie Sie den Rest finanzieren

Die Förderquote ist der Prozentsatz Ihrer förderfähigen Kosten, den eine Förderstelle als Zuschuss übernimmt. Alles andere, also der nicht geförderte Teil und sämtliche Kosten, die das Programm nicht anerkennt, ist Ihr Eigenanteil. Für Forschungs- und Entwicklungsvorhaben von Unternehmen setzt die Allgemeine Gruppenfreistellungsverordnung (AGVO) der EU die Obergrenzen: 50 % für industrielle Forschung, 25 % für experimentelle Entwicklung, mit Aufschlägen für kleine und mittlere Unternehmen bis höchstens 80 %.

Förderquote, förderfähige Kosten und Eigenanteil

Die Quote bezieht sich nie auf Ihr gesamtes Budget, sondern nur auf die förderfähigen (zuwendungsfähigen) Kosten oder Ausgaben. Welche Positionen dazu zählen, regelt die Förderrichtlinie: typischerweise Personal, Material, Fremdleistungen, Abschreibungen auf Geräte und teils Gemeinkostenpauschalen. Kosten vor dem bewilligten Projektbeginn oder allgemeine Vertriebskosten sind meist nicht förderfähig.

Daraus ergibt sich eine einfache Rechnung:

1. Gesamtkosten des Vorhabens ermitteln.
2. Davon die nicht förderfähigen Kosten abziehen. Ergebnis: förderfähige Kosten.
3. Förderfähige Kosten mal Förderquote ergibt den maximalen Zuschuss.
4. Gesamtkosten minus Zuschuss ergibt Ihren Eigenanteil.

Häufig handelt es sich um eine Anteilfinanzierung: Sinken Ihre tatsächlichen Kosten, sinkt der Zuschuss anteilig mit. Bei Festbetragsfinanzierungen ist der Zuschuss dagegen ein fixer Betrag. Welche Finanzierungsart gilt, steht im Bescheid.

Höchstsätze nach AGVO für Forschung und Entwicklung

Viele Bundes- und Landesprogramme für Unternehmen stützen sich beihilferechtlich auf Artikel 25 der AGVO (VO (EU) Nr. 651/2014). Die Verordnung legt fest, wie hoch die Beihilfeintensität je Beihilfeempfänger höchstens sein darf. Die Grundwerte und die Aufschläge für KMU nach Art. 25 Abs. 5 bis 7:

Für industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung erlaubt Art. 25 Abs. 6 weitere Aufschläge bis zu einer Obergrenze von 80 %:

• 15 Prozentpunkte, wenn eine wirksame Zusammenarbeit vorliegt (zwischen Unternehmen, darunter mindestens ein KMU, in mindestens zwei Staaten, oder zwischen Unternehmen und Forschungseinrichtungen), wenn die Ergebnisse weit verbreitet werden, wenn geschützte Ergebnisse zu Marktpreisen lizenziert werden oder das Vorhaben in einem Fördergebiet nach Art. 107 Abs. 3 Buchst. a AEUV stattfindet.
• 5 Prozentpunkte für Vorhaben in einem Fördergebiet nach Art. 107 Abs. 3 Buchst. c AEUV.
• 25 Prozentpunkte für bestimmte von mehreren Mitgliedstaaten gemeinsam konzipierte Vorhaben.

Die drei zuletzt genannten Aufschläge lassen sich laut Verordnung nicht miteinander kombinieren, wohl aber jeweils mit dem KMU-Aufschlag. Ob Ihr Unternehmen als klein oder mittel gilt, richtet sich nach der EU-Definition, die der Ratgeber zur KMU-Definition erklärt.

Andere Fördersysteme haben eigene Sätze. In Horizon Europe erhalten gewinnorientierte Unternehmen in Innovationsmaßnahmen (IA) 70 %, in Forschungs- und Innovationsmaßnahmen (RIA) 100 % der förderfähigen Kosten. Die steuerliche Forschungszulage beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage, für KMU auf Antrag 35 %.

Beispielrechnung

Das folgende Beispiel ist frei erfunden und dient nur der Veranschaulichung. Ein kleines Unternehmen plant ein Vorhaben der experimentellen Entwicklung. Das Programm schöpft die AGVO-Obergrenze voll aus.

In Variante B setzt der Aufschlag für wirksame Zusammenarbeit voraus, dass die Forschungseinrichtung mindestens 10 % der Kosten trägt und ihre Ergebnisse veröffentlichen darf. Ob ein Programm diesen Aufschlag überhaupt vorsieht, entscheidet die Richtlinie, nicht die AGVO.

Woher der Eigenanteil kommt

Den Eigenanteil finanzieren Unternehmen meist aus Eigenkapital, laufendem Cashflow, Bankkrediten oder Förderkrediten. Dabei gilt das Kumulierungsprinzip: Erhalten Sie für dieselben Kosten weitere staatliche Beihilfen, werden diese auf die Höchstintensität angerechnet. Förderkredite mit Zinsvorteil enthalten oft selbst einen Beihilfewert. Wie Kredit, Zuschuss und steuerliche Förderung zusammenspielen, zeigt der Ratgeber Förderkredit oder Zuschuss. Kleinere Zuschüsse werden teils als De-minimis-Beihilfe vergeben, die eigenen Regeln folgt, siehe De-minimis-Beihilfen.

Vorfinanzierung und Auszahlung nach Mittelabruf

Ein bewilligter Zuschuss liegt nicht sofort auf Ihrem Konto. Typisch ist dieser Ablauf:

1. Bewilligung: Der Bescheid legt Quote, Höchstbetrag, Laufzeit und Nebenbestimmungen fest.
2. Ausgaben tätigen: Sie zahlen Gehälter, Material und Aufträge zunächst selbst.
3. Mittelabruf: Sie fordern den Förderanteil für bereits angefallene oder kurzfristig fällige Ausgaben an, oft mit Belegliste.
4. Zwischen- und Schlussnachweis: Die Förderstelle prüft die Verwendung. Ein Teil des Zuschusses wird häufig erst nach dem Verwendungsnachweis ausgezahlt.

Bei EU-Projekten wie Horizon Europe gibt es zu Beginn meist eine Vorfinanzierung durch die Kommission, weitere Zahlungen folgen nach den Berichtszeiträumen. Die Forschungszulage wird erst nach Ablauf des Wirtschaftsjahres festgesetzt und mit der Steuer verrechnet oder ausgezahlt. In allen Fällen brauchen Sie eine Liquiditätsplanung, die mehrere Monate Vorleistung abdeckt.

Häufige Fehler

• Förderquote auf die Gesamtkosten statt auf die förderfähigen Kosten angewandt.
• Projekt vor Antragstellung begonnen: Die AGVO verlangt einen Anreizeffekt, der Antrag muss vor Beginn der Arbeiten gestellt sein (Art. 6 AGVO).
• Eigenanteil aus anderen Fördermitteln für dieselben Kosten gedeckt, ohne die Kumulierung zu prüfen.
• Liquiditätsbedarf bis zur Schlusszahlung unterschätzt.

Wer bei der Kalkulation Unterstützung möchte, findet spezialisierte Beratungen im Verzeichnis der Fördermittelberater.

Quellen

• EUR-Lex: Verordnung (EU) Nr. 651/2014 (AGVO), insbesondere Art. 6, 8 und 25
• FFG: Fördersätze in Horizon Europe
• Bundesministerium der Finanzen: Forschungszulage
• Förderdatenbank des Bundes

Dieser Ratgeber ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung; verbindlich sind Richtlinie und Bescheid der Förderstelle.